La Legge di Bilancio 2023 in pillole
Altre novità fiscali parte 5
Novità in materia di definizioni fiscali:
- Novità in materia di cripto-attività
- Proroga del credito d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale
- Proroga del credito d’imposta per l’acquisto di materiali riciclati
Novità in materia di cripto-attività
- Introduzione di un regime impositivo per le cripto-attività detenute da soggetti non imprenditori;
- Introduzione dell’obbligo di monitoraggio fiscale
- Regolarizzazione delle cripto-attività non dichiarate in passato
Le cripto-attività detenute da soggetti non imprenditori rientrano tra i redditi diversi di natura finanziaria, tassati con aliquota al 26%
- Se complessivamente inferiori a euro 2.000,00 nel periodo d’imposta, non sono soggetti a tassazione;
- La permuta tra cripto-attività aventi le medesime caratteristiche e funzioni, non costituisce fattispecie fiscalmente rilevante;
- Assoggettabilità a imposta di bollo e IVAFE nella misura del 2 per mille, nel caso in cui le cripto-attività sono detenute presso un intermediario non residente, o se sono archiviate su chiavette, PC o smartphone.
Le plusvalenze sono determinate in base alla differenza tra il corrispettivo percepito, o il valore normale delle attività permutate, e il costo o valore di acquisto delle stesse;
- Il costo o valore di acquisto, da documentarsi a cura del contribuente, si basa su “elementi certi e precisi”
- In loro assenza, il costo è pari a zero;
I redditi derivanti dalla detenzione delle cripto-attività sono determinati in base a quanto percepito, senza alcuna deduzione.
E’ possibile rideterminare il valore della cripto-attività, versando in luogo dell’imposta al 26%, un’imposta sostitutiva pari al 14%.
COME
- Il regime opzionale riguarda ciascuna cripto-attività detenuta alla data del 01.01.2023;
- La base imponibile si assume pari al valore normale delle stesse;
Versamento dell’imposta entro il 30.06.2023, con possibilità di frazionare l’importo dovuto in un massimo di tre rate annuali di pari importo.
Introduzione dell’obbligo di monitoraggio fiscale (QUADRO RW) e della possibilità di regolarizzare le violazioni pregresse delle cripto detenute al 31.12.2021
- In caso di conseguimento di reddito, la posizione fiscale potrà essere regolarizzata pagando sia le sanzioni che un’imposta sostitutiva pari al 3,5%
- In caso di mancato realizzato di redditi, la posizione fiscale potrà essere regolarizzata pagando una sanzione per la mancata compilazione del quadro RW pari allo 0,5 %
COME?
La regolarizzazione avviene con la presentazione, di una istanza di emersione, il cui modello sarà approvato con provvedimento dell’ADE
Proroga del credito d'imposta per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale
Estensione anche al primo trimestre 2023 del credito d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, con un incremento delle misure:
- 45% alle imprese energivore, alle imprese gasivore e alle imprese non gasivore;
- 35% alle imprese non energivore, dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW.
A parità di tutti gli altri requisiti, il credito potrà essere utilizzato entro il 31.12.2023.
Proroga del credito d'imposta per l'acquisto di materiali riciclati
Estensione anche all’anno 2023 e 2024 del credito d’imposta per l’acquisto di materiali riciclati.
- Il credito d’imposta è pari al 36% del costo d’acquisto del materiale riciclato;
- Ed è riconosciuto fino a un importo annuo massimo di euro20.000;
- Utilizzo esclusivo in compensazione a decorrere dal 1° gennaio del periodo d’imposta successivo a quello in cui sono stati effettuati gli acquisti.
